2017年8月，國家通過了個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案：

一人一稅號，避稅難度猛增！

現(xiàn)在企業(yè)都是一個稅號終身不變，以后個人也一樣其實目前的企業(yè)納稅人識別號一樣，企業(yè)開的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過系統(tǒng)都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統(tǒng)將會非常強大！

強大的金稅三期大系統(tǒng)！

金稅三期大系統(tǒng)將依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化！

稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

現(xiàn)金發(fā)放工資合理嗎？

合理！但是，哪個公司沒網(wǎng)銀、支付寶？發(fā)工資幾萬幾十萬的事兒，故意不走銀行公戶，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

幾種不規(guī)范的工資申報情形

納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅。

會計想在工資上做手腳，風(fēng)險很大

隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！

1、下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！

2、工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報單位代扣代繳個人所得稅。

3、確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

4、全部為兼職的，按照“勞務(wù)報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

5、工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

6、稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

7、工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社?；藭r需要補交并有滯納金。

請禁止這七種避稅方式

結(jié)合目前國內(nèi)企業(yè)的主流做法，目前這7類個稅違規(guī)手段一經(jīng)查出，必定受罰。

1.找發(fā)票抵稅，造成費用異常

這樣操作很多企業(yè)都感覺比較簡單，比如每個月員工找2000元發(fā)票去報銷，很多會計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)期間費用異常。之前爆料過，一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的油費超過物流公司了。不查你，查誰??？

2.故意不用銀行發(fā)工資

當(dāng)移動支付成為潮流的時候，你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎？公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區(qū)。據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。此類企業(yè)請注意，再有這樣的做法，你將會承擔(dān)后果的。

3.補貼不申報個稅

也許是因為會計稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報個稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補、話補、房補、結(jié)婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報，你們公司有嗎？抓緊整改吧！

4.大量員工零申報

這里一定要強調(diào)一個比例問題，一個企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經(jīng)是高風(fēng)險企業(yè)了，此時準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！

5.故意混淆勞務(wù)和工資申報

尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進行納稅申報，但是按照工資進行申報了！尤其是營改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的！

6.外包福利也是個火坑

很多企業(yè)現(xiàn)在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個稅、管理咨詢公司，讓他們給你們開發(fā)票，然后讓他們給你們員工發(fā)放工資。這種情況，在實質(zhì)角度來看也是變相發(fā)放工資，是要補稅的！

個稅如何合理籌劃

一、分清收入構(gòu)成

這是繳納個稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎金方法來計稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎金一年只能申報一次。

其次是區(qū)分需要繳納個稅和不需要繳納個稅的收入。比如差旅費補貼，但要注意的是我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補助、交通費補貼、餐補，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。

所以，留存有效發(fā)票，是個人稅務(wù)籌劃的一個實用小技巧。

二、了解扣減政策

在認清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。

除了住房公積金外，保險也是實現(xiàn)個人稅務(wù)籌劃的重要手段。比如從今年的7月1日起，就允許個人在規(guī)定范圍內(nèi)把購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險的支出，在當(dāng)月或當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。因為我國個稅稅率采取是的超額累進制，當(dāng)累進到一定程度時，增加的工資薪金能帶給個人可支配收入會越來越少。

個稅工資薪金的19個風(fēng)險點

風(fēng)險1：查核企業(yè)以組織工作考察、研討會、境內(nèi)外免費培訓(xùn)班等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險2：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險3：查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險4：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

風(fēng)險5：查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險6：查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

風(fēng)險7：查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準的公務(wù)費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。

風(fēng)險8：查核企業(yè)向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準的支付誤餐費，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險9：查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險10：查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費的，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險11：查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險12：查核個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

風(fēng)險13：查核企業(yè)支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

風(fēng)險14：查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險15：查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險16：查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費用扣除標(biāo)準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險17：查核企業(yè)員工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準計算繳納個人所得稅。

風(fēng)險18：查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼（如油費）、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險19：查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。